一、单项选择题
1.甲公司适用的所得税税率为25%。2011年有关资本公积和盈余公积资料如下：
(1)甲公司2011年年初“资本公积”科目的贷方余额为1 800万元(其中股本溢价1 000万元，其他资本公积800万元，均属于其他综合收益)。
(2)2011年1月1日，甲公司以一项对某企业的长期股权投资作为合并对价取得同一集团内乙公司有表决权资本的60%，合并日，乙公司所有者权益总额相对于集团最终控制方而言的账面价值为1 500万元。甲公司投出长期股权投资的账面余额为700万元(其中成本为500万元，损益调整200万元)。
(3)2011年7月1日，甲公司以银行存款购买丙公司有表决权资本的30%，具有重大影响，当年丙公司可供出售金融资产公允价值变动下降100万元，丙公司适用的所得税税率为25%。甲公司拟长期持有该投资。
(4)2011年8月1日，甲公司在二级市场以银行存款5 000万元购买丁公司有表决权资本的1%股票，没有重大影响，划分为可供出售金融资产。年末该投资的公允价值为5 200万元。
(5)2011年12月31日，对于权益结算的股份支付以授予日的公允价值为基础确认费用300万元。
(6)2011年初“盈余公积”科目的余额为150万元，本期提取盈余公积202.5万元，用盈余公积转增资本120万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
(1)2011年末甲公司有关资本公积的会计处理表述正确的是( )。
A.2011年末甲公司资产负债表资本公积列示金额为2 547.5万元
B.2011年末甲公司资产负债表资本公积列示余额为2 327.5万元
C.2011年末甲公司直接计入所有者权益的利得为1 327.5万元
D.2011年末甲公司利润表其他综合收益列示金额为127.5万元
[答疑编号3762100101]
『正确答案』D
『答案解析』选项A、B，2011年末甲公司“资本公积”科目的贷方余额=1 800+(1 500×60%-700)-100×75%×30%+200×75%+300=2 427.5(万元);选项C，2011年末甲公司直接计入所有者权益的利得=800-100×75%×30%+200×75%+300=1 227.5(万元);选项D，2011年末甲公司其他综合收益=-100×75%×30%+200×75%=127.5(万元)。
(2)2011年末甲公司“盈余公积”科目的余额为( )。
A.142.5万元
B.232.5万元
C.262.5万元
D.352.5万元
[答疑编号3762100102]
『正确答案』B
『答案解析』甲公司“盈余公积”科目的余额=150+202.5-120=232.5(万元)
2.甲公司发行普通股股票、回购股票等相关业务如下：
(1)2011年3月31日甲公司新发股份1000万股交付乙公司，以履行其与乙公司签订的期权合同。该项合同系甲公司2010年2月1日与乙公司签订的以甲公司自身普通股为标的的看涨期权。根据该项合同，如果乙公司行权，乙公司有权以每股18元的价格从甲公司购入普通股10 000万股，以普通股净额结算。2011年3月31日每股市价 20元。2011年3月3l日已累计确认“衍生工具—看涨期权”科目余额为20 000万元，不考虑发行费用。
(2)甲公司截至2011年12月31日共发行股票20 000万股，股票面值为1元，“资本公积—股本溢价”科目余额为55 260万元，盈余公积科目余额为2 000万元，未分配利润贷方余额为3 000万元。经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票3 000万股并注销。假定甲公司按照每股21元回购股票。甲公司按照10%计提盈余公积。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
(1)2010年3月31日甲公司履行期权合同计入“资本公积(股本溢价)”的金额是( )。
A.0
B.-1 000万元
C.1 000万元
D.19 000万元
[答疑编号3762100103]
『正确答案』D
『答案解析』资料(1)确认资本公积=20 000-20 000/20=19 000(万元)，会计分录如下：
借：衍生工具——看涨期权 20 000
贷：股本 (20 000/20)1 000
资本公积——股本溢价 19 000
(2)下列关于甲公司回购、注销本公司股票会计处理的说法中，不正确的是( )。
A.回购本公司股票的库存股成本为63 000万元
B.注销本公司股票时冲减股本的金额为3 000万元
C.注销本公司股票时冲减股本溢价的金额为55 260万元
D.注销本公司股票时冲减未分配利润的金额为4 266万元
[答疑编号3762100104]
『正确答案』D
『答案解析』库存股的成本=3 000×21=63 000(万元)
借：库存股 63 000
贷：银行存款 63 000
借：股本 3 000
资本公积——股本溢价 55 260
盈余公积 2 000
利润分配——未分配利润 2 740
贷：库存股 63 000
企业注销库存股时，回购价格超过注销股数所对应的股本金额、资本公积—股本溢价科目的部分，应依次冲减“盈余公积”、“利润分配—未分配利润”等科目。
3.甲公司采用“表结法”结转本年利润，所得税率为25%，按税法规定可以用以后5年内实现的税前利润弥补亏损。有关业务如下：
(1)2009年发生亏损100万元。预计未来5年内实现税前利润为80万元，无纳税调整事项。
(2)2010年至2014年累计实现税前会计利润80万元。无纳税调整事项。
(3)2015年实现税前会计利润10万元。无纳税调整事项。
(4)2015年股东会决定以盈余公积弥补剩余亏损。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
(1)2009年发生亏损时，下列会计处理不正确的是( )。
A.确认递延所得税资产20万元
B.确认递延所得税收益20万元
C.“本年利润”科目转入“利润分配”科目前的余额为借方80万元
D.结转至“利润分配——未分配利润”科目金额为100万元
[答疑编号3762100105]
『正确答案』D
『答案解析』会计分录如下：
借：递延所得税资产 (80×25%)20
贷：所得税费用 20
借：所得税费用 20
贷：本年利润 20
借：利润分配——未分配利润 80
贷：本年利润 80
(2)2010年至2014年实现利润，有关亏损弥补的会计处理不正确的是( )。
A.直接将“本年利润”科目余额80万元结转至“利润分配—未分配利润”科目
B.2010年至2014年期间将“递延所得税资产”科目余额20万元全部转回
C.2010年至2014年期间不需要计算应交所得税
D.2010年至2014年期间结转至“利润分配—未分配利润”科目的金额为60万元
[答疑编号3762100106]
『正确答案』A
『答案解析』2010年至2014年期间，会计分录如下：
借：所得税费用 20
贷：递延所得税资产 (80×25%)20
借：本年利润 20
贷：所得税费用 20
借：本年利润 (80-20)60
贷：利润分配——未分配利润 60
(3)2015年实现利润，有关亏损弥补的会计处理不正确的是( )。
A.确认所得税费用2.5万元
B.确认应交所得税2.5万元
C.“本年利润”转入“利润分配——未分配利润”科目金额7.5万元
D.盈余公积弥补剩余亏损的金额为10万元
[答疑编号3762100107]
『正确答案』D
『答案解析』会计分录如下：
借：所得税费用 (10×25%)2.5
贷：应交税费——应交所得税 2.5
借：本年利润 2.5
贷：所得税费用 2.5
借：本年利润 7.5
贷：利润分配——未分配利润 7.5
借：盈余公积 12.5
贷：利润分配——盈余公积补亏(80-60-7.5)12.5
4.A公司按照净利润的10%计提盈余公积，2011年发生下列有关经济业务：
(1)增发新股1 000万股，面值1元，发行价格5元，另支付券商佣金手续费5万元。
(2)以资本公积200万元转增资本。
(3)因持有至到期投资公允价值上升转回上年计提的减值准备10万元。
(4)车间机器设备发生日常维护支出40万元。
(5)接受母公司捐赠现金300万元。
(6)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。
(7)因出租设备取得租金收入40万元。
(8)因处置固定资产产生净收益30万元。
(9)收到联营企业分派的现金股利60万元。
(10)固定资产盘盈净收益10万元。
(11)按照本年净利润提取盈余公积20万元。
(12)以银行存款50万元回购本公司的股票，准备减资。
(13)提取安全生产费用60万元。
要求：根据上述资料，不考虑所得税及其他因素，回答下列问题。
(1)A公司因上述事项最终影响2011年所有者权益变动的金额是( )。
A.5 415万元
B.5 420万元
C.5 615万元
D.5 315万元
[答疑编号3762100108]
『正确答案』A
『答案解析』影响2011年所有者权益变动的金额=(1)1 000×5-5+(3)10-(4)40+(5)300+(6)60+(7)40+(8)30+(10)10-(12)50+(13)60=5 415(万元)
(2)A公司因上述事项最终影响2011年留存收益变动的金额是( )。
A.210万元
B.110万元
C.410万元
D.300万元
[答疑编号3762100109]
『正确答案』B
『答案解析』影响2011年留存收益变动的金额=(3)10-(4)40+(6)60+(7)40+(8)30+(10)10=110(万元)
(3)A公司因上述事项最终影响2011年未分配利润变动的金额是( )。
A.390万元
B.90万元
C.79万元
D.490万元
[答疑编号3762100110]
『正确答案』C
『答案解析』影响2011年未分配利润变动的金额=[(3)10-(4)40+(6)60+(7)40+(8)30+(10)10]×90%-(11)20=79(万元)
5.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是( )。
A.盈余公积转增资本
B.盈余公积补亏
C.资本公积转增资本
D.用税后利润补亏
[答疑编号3762100111]
『正确答案』A
6.某有限责任公司由甲、乙、丙三方各出资450万元设立，2008年年末该公司所有者权益项目的余额为：实收资本1 350万元，资本公积345万元，盈余公积150万元，未分配利润90万元。为扩大经营规模，甲、乙、丙三方决定重组公司，吸收丁投资者加入，且甲、乙、丙三方投资比例各为30%，丁的投资比例为10%，则丁投资者应投入资金总额( )。
A.150万元
B.215万元
C.345万元
D.800万元
[答疑编号3762100112]
『正确答案』B
『答案解析』(实收资本1 350+资本公积345+盈余公积150+未分配利润90)/90%×10%=215(万元)